我們在對一些公司進(jìn)行年度會(huì )計報表審計時(shí)，發(fā)現很多公司存在一些共性的會(huì )計核算不規范，潛在稅務(wù)風(fēng)險較大的問(wèn)題，在此進(jìn)行分析列示，希望引起貴公司關(guān)注，并盡力規范會(huì )計核算，規避稅務(wù)風(fēng)險。
1、 公司出資購買(mǎi)房屋、汽車(chē)，權利人卻寫(xiě)成股東，而不是付出資金的單位；
2、 帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款；
3、 成本費用中公司費用與股東個(gè)人消費混雜在一起不能劃分清楚；
按照《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來(lái)額外的稅負。
4、 外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留余額；
5、 未成立工會(huì )組織的，仍按工資總額一定比例計提工會(huì )經(jīng)費，支出時(shí)也未取得工會(huì )組織開(kāi)具的專(zhuān)用單據；
6、 不按《計稅標準》規定的標準計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據相關(guān)稅法的規定成本費用不得跨期列支)；
7、 生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無(wú)計算依據；
8、 計算產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售成本時(shí)，未附銷(xiāo)售成本計算表；
9、 在以現金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；
10、 開(kāi)辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用，未做納稅調整；
11、 未按權責發(fā)生制的原則，沒(méi)有依據的隨意計提期間費用；或在年末預提無(wú)合理依據的費用；
12、 商業(yè)保險計入當期費用，未做納稅調整；
13、 生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫，把相關(guān)的進(jìn)項稅額也暫估在內，若該批材料當年耗用，對當年的銷(xiāo)售成本造成影響；
14、 員工以發(fā)票定額報銷(xiāo)，或采用過(guò)期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷(xiāo)的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支；
15、 應付款項掛帳多年，如超過(guò)三年未償還應納入當期應納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調整；
上述4－15項均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規定計征，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì )帶來(lái)補稅、罰稅加收滯納金的風(fēng)險。
16、 增值稅的核算不規范，未按規定的產(chǎn)品分項分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應納稅款帶來(lái)麻煩；
17、 運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規定，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負有納稅義務(wù)（不論是否開(kāi)具發(fā)票）；
18、 研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔的進(jìn)項稅額并沒(méi)有做轉出處理；
19、 銷(xiāo)售廢料，沒(méi)有計提并繳納增值稅；
20、 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒(méi)有分解為按公允價(jià)值對外銷(xiāo)售及對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理。
上述16－20項均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規定計提銷(xiāo)項稅、進(jìn)行進(jìn)項稅轉出及有關(guān)增值稅的其他核算，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì )帶來(lái)補稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險。
21、 公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并 繳納個(gè)人所得稅。
22、 很多公司財務(wù)人員忽視了印花稅的申報（如資本印花稅、運輸、租賃、購銷(xiāo)合同的印花稅等），印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。
23、 很多公司財務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規定申報房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì )帶來(lái)補稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險。
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