| 第一章 總則
第一條 為了規范代理記賬機構辦理代理記賬業(yè)務(wù)，明確執業(yè)要求，保證執業(yè)質(zhì)量，制定本指引。
第二條 本指引適用于代理記賬機構接受委托人委托辦理代理記賬業(yè)務(wù)。
本指引所稱(chēng)代理記賬機構是指在本市依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構。
本指引所稱(chēng)委托人是指委托代理記賬機構辦理代理記賬業(yè)務(wù)的公司、企業(yè)等單位。
本指引所稱(chēng)代理記賬是指代理記賬機構接受委托人的委托，根據委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等。
第三條 代理記賬機構辦理代理記賬業(yè)務(wù)，應當遵守《中華人民共和國會(huì )計法》、《代理記賬管理辦法》、國家統一的會(huì )計制度、《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》等法律法規規定。
第四條 本指引提供有關(guān)代理記賬業(yè)務(wù)內容、程序和方法的具體指導。代理記賬機構辦理代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，可以根據有關(guān)法律法規規定，結合具體情況運用專(zhuān)業(yè)判斷做出相應處理。
第五條 本指引包含承接業(yè)務(wù)、編制計劃、會(huì )計交接、業(yè)務(wù)規范、質(zhì)量控制、檔案管理等內容。
第二章 承接業(yè)務(wù)
第一節 了解委托人基本情況
第六條 在承接業(yè)務(wù)之前，代理記賬機構執業(yè)人員應當了解委托人基本情況，初步調查委托人內部控制制度，評估委托風(fēng)險，并與委托人就約定事項進(jìn)行商議，明確委托目的及范圍。
第七條 代理記賬機構執業(yè)人員應當通過(guò)與委托人管理當局座談、實(shí)地參觀(guān)、查閱以前年度會(huì )計檔案等方法，了解委托人的基本情況�；厩闆r應當考慮以下主要因素：
（一）所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規模與特點(diǎn)，以及管理組織結構；
（二）經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；
（三）以前年度會(huì )計核算情況；
（四）廠(chǎng)房、設備及辦公場(chǎng)所；
（五）是否存在經(jīng)濟糾紛、訴訟事件及違法違規行為；
（六）其他與簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書(shū)相關(guān)的事項。
第二節 簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書(shū)
第八條 代理記賬機構執業(yè)人員對委托人的基本情況進(jìn)行了解后，應當充分評估委托風(fēng)險及自身的執業(yè)勝任能力，以確定是否承接此項業(yè)務(wù)。
第九條 代理記賬機構擬承接代理記賬業(yè)務(wù)的，應當在辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，與委托人就代理記賬業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對代理記賬業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
第十條 代理記賬業(yè)務(wù)約定書(shū)是代理記賬機構與委托人共同簽訂的，以確定代理記賬業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、委托范圍，以及雙方責任與義務(wù)等事項的書(shū)面合約。業(yè)務(wù)約定書(shū)除應具備法律規定的基本條款外，還應明確以下基本內容：
（一）簽約雙方的名稱(chēng)；
（二）委托業(yè)務(wù)范圍，編制和提供財務(wù)會(huì )計報告的要求；
（三）會(huì )計資料傳遞程序和簽收手續，終止約定應當辦理的會(huì )計業(yè)務(wù)交接事宜；
（四）雙方對會(huì )計資料真實(shí)性、完整性應承擔的相應責任，會(huì )計檔案的保管要求及其相應的責任；
（五）委托業(yè)務(wù)的收費；
（六）業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間；
（七）違約責任；
（八）簽約雙方認為應約定的其他事項；
（九）簽約時(shí)間。
第十一條 代理記賬業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂完成后，代理記賬機構應對代理記賬業(yè)務(wù)約定書(shū)統一編號，并歸入代理記賬業(yè)務(wù)檔案。
第三章 編制計劃
第十二條 代理記賬機構接受委托人委托后，應當委派具有相應執業(yè)勝任能力的執業(yè)人員為委托人辦理代理記賬業(yè)務(wù)。
第十三條 代理記賬機構執業(yè)人員應當在辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，編制代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃，以有效執行代理記賬業(yè)務(wù)并確保執業(yè)質(zhì)量。
第十四條 代理記賬工作計劃是代理記賬機構為完成代理記賬業(yè)務(wù)，在具體執行代理記賬程序之前編制的工作計劃。在計劃代理記賬業(yè)務(wù)工作時(shí)，執業(yè)人員應當考慮以下主要因素：
（一）業(yè)務(wù)約定條款；
（二）委托人所屬行業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；
（三）委托人的經(jīng)營(yíng)規模及其業(yè)務(wù)復雜程度；
（四）委托人會(huì )計制度的選用，以及以前年度的會(huì )計核算情況；
（五）委托人會(huì )計原始憑證及相關(guān)會(huì )計資料歸集、整理及交接的環(huán)境及條件;
（六）委托人對會(huì )計信息的需求，考慮重要性以及代理記賬業(yè)務(wù)風(fēng)險要素；
（七）參與業(yè)務(wù)的人員及其技能的要求。
第十五條 代理記賬工作計劃一般應包括以下基本內容：
（一）委托人基本情況
委托人所屬行業(yè)及特點(diǎn)；業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結構、經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；會(huì )計政策的選用、以前年度會(huì )計核算情況等。
（二）業(yè)務(wù)小組成員及職責分工
在確定業(yè)務(wù)小組成員，特別是確定項目負責人時(shí)，應充分考慮其會(huì )計從業(yè)經(jīng)驗、勝任能力及獨立性，并根據各自特長(cháng)合理分工。
（三）初次會(huì )計業(yè)務(wù)交接
確定初次會(huì )計業(yè)務(wù)交接的內容、參與人員、時(shí)間及地點(diǎn)等。
（四）初次建賬
確定初次建賬的內容、人員安排及時(shí)間等。
（五）代理記賬工作進(jìn)度及時(shí)間
項目負責人應對每月代理記賬工作的進(jìn)度及時(shí)間做出規劃，明確各階段的執行人及執行日期，包括每月原始憑證等會(huì )計資料的交接方式及時(shí)間、記賬完成時(shí)間、出具會(huì )計報表時(shí)間等。
（六）其他有關(guān)內容
根據委托人的情況，其他應當特別考慮的相關(guān)情況。
第十六條 代理記賬工作計劃編制完成以后，應附送代理記賬業(yè)務(wù)約定書(shū)及其他相關(guān)資料一并交由代理記賬機構有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。重大項目的代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃，應經(jīng)代理記賬機構主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準，并簽署審核和批準意見(jiàn)。
第十七條 代理記賬工作計劃，應審核以下主要事項：
（一）時(shí)間預算是否合理；
（二）業(yè)務(wù)小組成員的選派與分工是否恰當；
（三）選用的會(huì )計制度是否正確；
（四）工作計劃能否達到業(yè)務(wù)約定的預期委托目標。
第十八條 計劃代理納稅申報工作不是一個(gè)孤立的階段，而是整個(gè)代理納稅申報業(yè)務(wù)中持續的、不斷修正的過(guò)程。
由于未預期事項，業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化等因素，執業(yè)人員可以根據實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行必要的調整，修訂計劃實(shí)施范圍、程序和時(shí)間等。執業(yè)人員應將調整后的代理納稅申報工作計劃，按照要求交由有關(guān)業(yè)務(wù)負責人或主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準。
第四章 會(huì )計交接
第十九條 本指引所稱(chēng)會(huì )計交接是指以下三方面的內容：
（一）代理記賬機構初次接受委托或終止委托關(guān)系時(shí)，與委托人及其相關(guān)人員辦理會(huì )計工作交接手續；
（二）在辦理日常代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，根據約定與委托人進(jìn)行原始憑證等會(huì )計資料的交接手續；
（三）年度終了后，或根據約定與委托人進(jìn)行會(huì )計檔案的交接手續。
第二十條 代理記賬機構初次接受委托或終止委托關(guān)系時(shí)，與委托人及其相關(guān)人員辦理會(huì )計工作交接手續前，有關(guān)移交人員應當整理移交的各項資料，并編制移交清冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、文件、其他會(huì )計資料和物品等內容，對未了事項予以書(shū)面說(shuō)明。
第二十一條 辦理會(huì )計工作交接手續時(shí)，應按移交清冊逐項移交，接收人員應逐項核對點(diǎn)收。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。
第二十二條 辦理會(huì )計工作交接手續時(shí)，還應重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
（一）銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符；
（二）各種財產(chǎn)物資和債權債務(wù)的明細賬戶(hù)余額應與總賬及會(huì )計報表有關(guān)賬戶(hù)余額核對相符；
（三）需要移交的票據、印章、密鑰等實(shí)物，應書(shū)面列明，交接清楚。
第二十三條 辦理會(huì )計工作交接手續時(shí)，代理記賬機構根據謹慎性原則，運用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)，可以抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對相符。
第二十四條 會(huì )計工作交接手續辦理完畢后，交接雙方和監交人員應在移交清冊上簽名或者蓋章。同時(shí)，還應在移交清冊上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)；交接日期；交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名；需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份，代理記賬機構存檔一份，委托人存檔一份，委托人的交接人員持有一份。
第二十四條 在初次接受委托時(shí)，代理記賬機構執業(yè)人員應當與委托方相關(guān)人員進(jìn)行充分交流，并進(jìn)行必要的指導和培訓，以進(jìn)一步明確雙方在會(huì )計交接工作中的責任，合理保證代理記賬業(yè)務(wù)工作能夠順利實(shí)施。主要包括以下方面：
（一）委托人每月應當歸集、整理、移交的原始憑證的范圍及要求；
（二）原始憑證、其他相關(guān)材料，以及會(huì )計檔案的交接流程、時(shí)間節點(diǎn)、人員安排及要求；
（三）代理記賬的業(yè)務(wù)流程；
（四）會(huì )計核算，以及前后銜接方面的重要事項；
（五）委托人應承擔的責任及代理記賬機構應承擔的責任；
（六）其他需要溝通的事項。
第二十五條 代理記賬機構執業(yè)人員每月辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，應根據約定與委托人的相關(guān)人員進(jìn)行原始憑證等會(huì )計資料的交接。在移交過(guò)程中應當填寫(xiě)原始憑證交接表，列明原始憑證的種類(lèi)、數量等內容，交接雙方應當逐項清點(diǎn)核對。交接完畢后，交接雙方在交接表上簽字確認。交接表一式兩份，交接雙方各執一份，代理記賬機構留存的一份應當歸檔保管。
第二十六條 年度終了后，代理記賬機構應當編制年度會(huì )計檔案移交清冊，列明應當移交的會(huì )計檔案名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度、檔案編號等內容。交接雙方應當逐項清點(diǎn)核對。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監督人在移交清冊上簽字確認。移交清冊一式兩份，交接雙方各執一份，代理記賬機構留存的一份應當歸檔保管。
第五章 業(yè)務(wù)規范
第二十七條 代理記賬機構執業(yè)人員在辦理代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應當根據委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算。以下程序及要求不得簡(jiǎn)化或省略：
（一） 庫存現金
月末賬面現金余額應當與委托方提供的出納報告單或現金盤(pán)點(diǎn)表的余額相符。
（二）銀行存款
月末銀行存款明細賬應當與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符，如調節不符的，應查明原因，及時(shí)處理。
（三）應收票據
確認應收票據時(shí)，應附票據復印件，票據背書(shū)轉讓的過(guò)程應當清晰明了。
（四）應收賬款及預收賬款
應按債務(wù)人（或債權人）的具體明細至少設二級明細科目進(jìn)行核算。
（五）存貨
期末存貨賬面余額應與委托方提供的實(shí)際盤(pán)存金額進(jìn)行核對，如有差異，應查明原因，及時(shí)處理。
（六）其他應收款
應按對方單位（或個(gè)人）的具體明細至少設二級明細科目進(jìn)行核算。
（七）固定資產(chǎn)及累計折舊
每月應當編制固定資產(chǎn)折舊明細表，列明固定資產(chǎn)的名稱(chēng)及型號、數量、單價(jià)、原值、入賬時(shí)間、折舊年限、殘值率、累計折舊金額、本期折舊金額、固定資產(chǎn)凈值等，固定資產(chǎn)原值、累計折舊及固定資產(chǎn)凈值應當與會(huì )計報表金額一致，固定資產(chǎn)折舊方法前后各期應當保持一致。
（八）無(wú)形資產(chǎn)及長(cháng)期待攤費用
應按項目進(jìn)行明細核算，無(wú)形資產(chǎn)及長(cháng)期待攤費用的攤銷(xiāo)方法前后各期應當保持一致。
（九）應付賬款及預付賬款
應按債權人（或債務(wù)人）具體明細至少設二級明細科目進(jìn)行核算。
（十）應付職工薪酬
應當設置“工資、職工福利費、社會(huì )保險費、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”等二級明細科目進(jìn)行會(huì )計核算，工資核算時(shí)應取得委托方經(jīng)審批的工資單等依據。
（十一）應交稅費
應交稅費下應當設置三級明細。二級明細應當包含“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留底稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“應交消費稅”、“應交所得稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交房產(chǎn)稅”、“應交車(chē)船稅”、“應交土地增值稅”、“應交土地使用稅”、“應交個(gè)人所得稅”、“應交教育費附加”、“應交地方教育費附加”、“應交河道維護管理費”等項；二級明細“應交增值稅”下增設的三級明細至少應當包含“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項。
應交增值稅、應交所得稅等賬面相關(guān)內容應當與相關(guān)納稅申報表內容保持一致，如不一致，應說(shuō)明原因。
（十二）其他應付款。應按其他應付款的具體項目或對方單位（或個(gè)人）至少設二級明細科目進(jìn)行核算。
（十三）營(yíng)業(yè)收入
收入的確認應當符合相關(guān)規定，應當及時(shí)、完整，應取得充分的原始憑證依據，如銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售結算單等。
（十四）營(yíng)業(yè)成本
成本的結轉方法前后各期應當保持一致。成本的確認應當與收入相配比，應當編制或取得充分的依據，依據上應注明成本計算的過(guò)程及方法，如：商品流通企業(yè)的成本結轉應當有存貨月度收、發(fā)、存匯總表；按項目結轉成本的，應當編制項目成本結轉明細表，注明結轉的依據、計算過(guò)程等。
（十五）銷(xiāo)售費用
應當根據費用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設二級明細科目進(jìn)行會(huì )計核算。費用發(fā)生的審批程序應當健全，應當取得發(fā)票等有效的原始憑證；如超過(guò)企業(yè)所得稅相關(guān)法規規定的列支范圍的，應在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)予以調整。
（十六）管理費用
應當根據費用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設二級明細科目進(jìn)行會(huì )計核算。費用發(fā)生的審批程序應當健全，應當取得發(fā)票等有效的原始憑證；如超過(guò)企業(yè)所得稅相關(guān)法規規定的列支范圍的，應在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)予以調整。
（十七）營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外支出的確認應當取得充分的原始憑證依據。超過(guò)企業(yè)所得稅相關(guān)法規規定的列支范圍的，應在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)予以調整。
第二十八條 代理記賬機構采用會(huì )計信息化方式為委托人辦理代理記賬業(yè)務(wù)的，還應符合《企業(yè)會(huì )計信息化工作規范》的有關(guān)規定。
第二十九條 代理記賬機構記賬憑證的編制、裝訂，會(huì )計賬簿的登記及裝訂，以及財務(wù)報告的編制等應當符合《會(huì )計基礎工作規范》的規定。
第三十條 記賬憑證編制及裝訂應滿(mǎn)足以下基本要求：
（一）記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會(huì )計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員簽名或者蓋章。
以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。
（二）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
（三）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。
（四）使用會(huì )計信息化辦理代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬機構，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會(huì )計科目使用正確，數字準確無(wú)誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員印章或者簽字。
（五）記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽外簽名或者蓋章。
第三十一條 對于數量過(guò)多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)及編號。
第三十二條 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始資料，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。
第三十三條 會(huì )計賬簿登記及裝訂應滿(mǎn)足以下基本要求：
（一）代理記賬機構在辦理代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中的會(huì )計賬簿的設置方面，應根據不同的委托內容，按相關(guān)規定設置相應的賬簿，至少應包括總賬、明細賬。
（二）會(huì )計人員應當根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證登記會(huì )計賬簿，登記會(huì )計賬簿時(shí)，應當將會(huì )計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)。
（三）使用會(huì )計信息化辦理代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬機構，用計算機打印的會(huì )計賬簿必須連續編號，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員簽字或者蓋章。
（四）啟用會(huì )計賬簿時(shí)，應當在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)。在賬簿扉頁(yè)上應當附啟用表，內容包括：?jiǎn)⒂萌掌�、賬簿頁(yè)數、記賬人員和會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員姓名，并加蓋印章和單位公章。記賬人員或者會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員調動(dòng)工作時(shí)，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
第三十四條 財務(wù)報告編制應滿(mǎn)足以下基本要求：
（一）必須按照國家統一會(huì )計制度的規定，定期編制財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告應當根據國家統一會(huì )計制度規定的格式和要求編制。
（二）會(huì )計報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的會(huì )計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會(huì )計報表的有關(guān)數字。
（三）會(huì )計報表之間、會(huì )計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數字，應當相互一致。本期會(huì )計報表與上期會(huì )計報表之間有關(guān)的數字應當相互銜接。如果不同會(huì )計年度會(huì )計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
（四）代理記賬機構為委托人編制的財務(wù)會(huì )計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定對外提供。
第七章 質(zhì)量控制
第三十五條 為保證代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量，代理記賬機構應當實(shí)施有效的職業(yè)道德規范和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規范。
第三十六條 職業(yè)道德規范。代理記賬機構應當加強職業(yè)道德教育，引導和督促執業(yè)人員遵守職業(yè)道德規范，恪守獨立、客觀(guān)、公正原則。
第三十七條 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規范分為兩個(gè)層次：
（一）代理記賬工作全面質(zhì)量控制政策與程序；
（二）代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。
第三十八條 代理記賬機構應制定和運用以下全面質(zhì)量控制政策和程序：
（一）業(yè)務(wù)承接
代理記賬機構承接代理記賬業(yè)務(wù)，應當考慮其自身能力和獨立性，以及委托人管理當局是否正直、誠實(shí)等因素。
（二）工作委派
代理記賬機構應當根據業(yè)務(wù)性質(zhì)及復雜程度，將代理記賬業(yè)務(wù)委派給具有相應專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。
代理記賬機構應當確保全體執業(yè)人員達到并保持履行其職責所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行代理記賬業(yè)務(wù)；應當為全體執業(yè)人員提供適當的專(zhuān)業(yè)培訓，以提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。
（三）分級督導
代理記賬機構應當建立分級督導制度，要求各級督導人員對各層次的代理記賬工作進(jìn)行指導、監督和復核。
督導人員是指對代理記賬工作負有指導、監督和復核責任的各級人員，包括代理記賬機構業(yè)務(wù)負責人、對代理記賬項目負直接責任的項目負責人和負有督導責任的其他人員。
第三十九條 代理記賬機構各級督導人員應當根據代理記賬業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導、監督和復核的方式及程度，并實(shí)施具體的監督和復核程序。代理記賬機構對代理記賬業(yè)務(wù)至少執行二級復核程序，一級復核由項目負責人實(shí)施，二級復核由相關(guān)督導人員實(shí)施。通過(guò)對業(yè)務(wù)人員的具體記賬工作及時(shí)進(jìn)行復核，以合理保證：
（一）代理記賬工作已按具體工作計劃的要求進(jìn)行；
（二）代理記賬工作的過(guò)程及結果已適當記錄；
（三）預定的委托目標已實(shí)現；
（四）會(huì )計核算工作符合國家統一會(huì )計制度的規定；
（五）會(huì )計檔案按規定保管，并順利交接。
第八章 檔案管理
第四十條 代理記賬機構對會(huì )計檔案的管理應當符合《會(huì )計檔案管理辦法》的規定。
第四十一條 代理記賬機構對當年代理記賬過(guò)程中的會(huì )計資料，應當在會(huì )計年度終了，按照歸檔要求，整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì )計檔案保管清冊，并指定專(zhuān)人保管。在移交給委托人之前，所形成的會(huì )計檔案應由代理記賬機構按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定妥善保管。
代理記賬機構以電子形式保存會(huì )計資料的，應符合《企業(yè)會(huì )計信息化工作規范》中有關(guān)會(huì )計資料無(wú)紙化的規定。
第四十二條 代理記賬 機構應當建立健全會(huì )計檔案內部查閱、復制登記制度，委托人會(huì )計檔案的查閱及復制應當經(jīng)過(guò)審批和授權，除法律授權外，未經(jīng)委托人授權同意，不得將委托人的會(huì )計檔案交由委托人之外的單位及人員查閱。
辦理代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中，代理記賬機構需要借閱、復制委托人以前年度會(huì )計檔案時(shí)，也應當按照上述要求與委托人辦理會(huì )計檔案的借閱、復制手續。
第四十三條 當年形成的會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，代理記賬機構應將會(huì )計檔案移交給委托人，并辦理會(huì )計交接手續。移交后的會(huì )計檔案由委托人負責保管。 |
